北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人,增值税税率为17%(凡资料中涉及的其他企业,需交纳增值税的,皆为17%的税率),所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。2012年北方公司发生如下经济业务:
(1)1月113,北方公司应收南方公司货款余额为1500万元,已计提坏账准备100万元。 2月10日,北方公司与南方公司达成协议,南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日,南方公司将材料运抵北方公司,3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元,发票上注明的增值税额为170万元。
(2)5月113,这批材料的实际成本1000万元,市场购买价格为928万元。
(3)2012年6月30日,北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换。资产置换日,原材料的成本为800万元,公允价值为900万元。增值税为153万元,南方公司设备的公允价值为850万元,北方公司收到补价58.5万元。
(4)2012年9月113,北方公司将设备与丁公司的钢材相交换,换人的钢材用于建造新的生产线。该设备累计折旧20万元,未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为830万元,钢材的公允价值为870万元,北方公司向丁公司支付补价46.8万元。假定交易具有商业实质。
(5)北方公司于2012年9月25日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换。资产置换日,北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元,公允价值变动80万元),公允价值为600万元;乙公司换出专利权的账面余额为700万元,累计摊销80万元,公允价值为600万元。北方公司换人的专利权采用直线法按5年摊销,无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。
要求:
(1)确定债务重组日,并编制北方公司债务重组日的会计分录。
(2)判断5月1日该批原材料是否发生减值,若发生减值,编制原材料计提减值准备的会计分录。 |
(3)编制2012年6月30日北方公司资产置换的会计分录。 |
(4)编制2012年9月1日北方公司资产置换的会计分录。 |
(5)编制2012年9月25日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) |
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