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《中级会计实务》答疑精选:领用的工程用材料增值税转出还是抵扣


  【原题】单项选择题

  甲公司为一家制造性企业。2015年4月1日,为降低采购成本,向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。 甲公司以银行存款支付货款880 000元、增值税税额149 600元、包装费20 000元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本20 000元,支付安装费30 000元。假定设备 X、Y和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件, 公允价值分别为300 000元、250 000元、 450 000元。假设不考虑其他相关税费,则 X设备的入账价值为(  )元。

  A.320 000

  B.324 590

  C.350 000

  D.327 990

  正确答案:A

  知识点:固定资产的初始计量

  答案解析

  X设备的入账价值=(880 000+20 000)/(300 000+250 000+450 000)×300 000+20 000+30 000=320 000(元)。

  【学员提问】

  这个地方没有听明白,不是用于非主营业务的要进行进行税额转出么,一会转出,一会又抵扣,听绕了,没听明白,老师给专门说说吧

  【网校王老师回答】

  尊敬的学员,您好:

  这个地方没有听明白,不是用于非主营业务的要进行进行税额转出么,一会转出,一会又抵扣,听绕了,没听明白,老师给专门说说吧:

  对于增值税来说,增值税链是不可以断裂的,即有销项金额必须对应的是要有进项税额的,如果没有销项税额,进项税额是要转出的。

  比如以原材料建造不动产为例,原材料是企业外购的资产,购进时缴纳了增值税进项税额。建造的厂房是非增值税的应税项目,其在出售的时候缴纳是的营业税不是增值税,即不会产生增值税的销项税额,所以增值税链条就会断裂,所以在领用原材料建造厂房的时候,其原材料对应的进项税额是要转出的,即计入的是其成本中;

  但是对于生产线这样的动产,其在处置的时候缴纳增值税的,增值税链条就不会断裂,所以其领用的材料的进项税额不转出,即不计入其建造的成本中。

  相关内容这里给您总结一下,希望能有所帮助。

领用物资
工程物资
原材料
自产产品
自行建造设备等动产
进项税额抵扣(不转出)
进项税额抵扣(不转出)
不确认销项税额
借:工程物资
  应交税费——应交增值(进项税额)
  贷:银行存款
借:在建工程
  贷:工程物资
借:原材料
  应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款
借:在建工程
  贷:原材料
(原理类似于用半成品加工成品)
借:在建工程
  贷:库存商品
自行建造不动产
进项税额不允许抵扣(已确认的需转出)
进项税额不允许抵扣(转出)
确认销项税额
借:工程物资
  贷:银行存款
借:在建工程
  贷:工程物资
借:原材料
  应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款
借:在建工程
  贷:原材料
    应交税费——应交增值(进项税额转出)
借:在建工程
  贷:库存商品
     应交税费——应交增值税(销项税额)

  您再理解下,如有其它问题欢迎继续交流~~~

  祝您学习愉快!

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