您现在的位置：注会《审计》重要知识点：了解被审计单位的内部控制（三）
了解被审计单位的内部控制
九、控制活动
（一）控制活动的定义
控制活动，是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
（二）控制活动的要素
（三）了解控制活动的重点
在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。
（四）不必了解所有的控制活动
注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报更高的领域的控制活动。如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。
十、对控制的监督
对控制的监督的定义、分类以及考虑的主要因素，归纳如下表。
十一、在整体层面了解内部控制
内部控制要素中，有的更多与整体层面控制相关，比如控制环境、风险评估过程;有的更多与特定业务流程层面相关，比如控制活动。
十二、在业务流程层面了解内部控制
（一）在业务流程层面了解内部控制的步骤
(1)确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别;
(2)了解重要交易流程，并记录获得的了解;
(3)确定可能发生错报的环节;
(4)识别和了解相关控制;
(5)执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解;
(6)进行初步评价和风险评估。
（二）预防性控制
3.预防性控制的举例
（三）检查性控制
3.检查性控制的举例
（四）初步评价内部控制
注册会计师通过风险评估程序了解内部控制，获取审计证据，评价控制设计的合理性并确定其是否得到执行。评价结论包括以下三种情形：
(1)所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行;
(2)控制本身的设计是合理的，但没有得到执行;
(3)控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制。
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