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营业预算的编制
一、销售预算
内容 | （1）销量×单价=销售收入 （2）销售现金收入 ①基本原则：收付实现制 ②关键公式：现金收入=当期现销收入+收回前期的赊销 |
特点 | 销售预算是整个预算的编制起点，也是编制其他有关预算的基础 |
二、生产预算
特点 | 唯一只以实物量表示的预算 |
编制基础 | 以销售预算为基础编制 |
基本公式 | （1）预计期末产成品存货=下期销售量×a% （2）预计期初产成品存货=上期期末产成品存货 （3）预计生产量=（预计销售量+预计期末产成品存货）-预计期初产成品存货 |
三、直接材料预算
编制基础 | 以生产预算为基础编制的，还要考虑预算期期初、期末的原材料存量水平 |
计算公式 | （1）预计期末材料存量=下期生产需用量×a% （2）预计期初材料存量=上期末材料存量 （3）预计采购数量=（生产需用量+期末存量）-期初存量 |
期末材料存量通常按下期生产需用量的一定百分比确定，本例按20%计算。
四、直接人工预算
编制基础 | 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的 |
需注意的问题 | 不需另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总 |
五、制造费用预算
编制基础 | （1）变动制造费用以生产预算为基础来编制。 （2）固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，可按各期实际需要的支付额预计，然后求出全年数 |
注意 | （1）为便于以后编制现金预算： 制造费用预算数需扣除折旧、摊销等非付现成本，可得出“现金支出的费用” （2）为便于以后编制产品成本预算： 制造费用分配率=制造费用预算额/预算人工总工时 |
六、产品成本预算
含义 | 产品成本预算是预算期产品生产成本的预算。其主要内容是产品的单位成本和总成本 |
编制基础 | 是销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总 |
七、销售费用和管理费用预算
种类 | 含义 | 编制基础 |
销售费用 | 是企业预算期有关产品销售费用的预算 | 以销售预算为基础 |
管理费用 | 是企业一般管理费用的预算 | 多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整 |
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