营改增消除了重复征税，由原来的道道征税变成环环抵扣，整个产业链条和大部分企业总体上是减负的，但在抵扣链条上的某些环节和少数企业，暂时的、局部的税负增加难以避免。如何解决这个问题，各方看法并不一致，这也成为推进营改增的一大难点。

争相追求低税率，增加改革难度

目前，增值税有17%、13%、11%、6%四档税率，小规模纳税人按简易征收办法适用3%的征收率。其中，11%、6%两档低税率，是为了顺利推进营改增，实现试点行业和企业税负平稳过渡而新增加的。

按照国务院批准的营改增试点方案，租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

“服务业原来按3%和5%征收营业税，纳入营改增试点后分三类按不同的税率征收，主要是考虑行业之间差异很大，进项抵扣不一样。”上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建教授解释说，像咨询业、文化创意产业这类公司，进项成本主要是水电费、电脑设备、打印纸和办公楼，可抵扣的部分很少，所以税率不能太高，适用6%税率；而交通运输业有车辆、设备、燃油费作为进项，所以它的可抵扣率就高，适用11%税率。

然而，随着营改增的深入推进，税率档次过多引发的矛盾逐渐显现：一是将纳税人划分为适用不同的税率，本身就是一个相当复杂的“工程”；二是现在企业跨行业经营、捆绑销售的情况很普遍，有时一笔收入对应多档税率，究竟应当按哪档税率征收税企意见不一，给实际操作带来困难。

特别是试点行业适用哪档税率，更成为争议的焦点。后续纳入试点的行业都希望在税率上“就低不就高”，千方百计争取适用6%的低税率，甚至已经试点的行业也要求税率改为6%.这不仅增大了低税率被滥用的风险，而且在一定程度上增加了改革的难度。

“低征高扣”易引发税收漏洞

试点行业之所以争相攀比，都想适用低税率，一个现实考虑就是避免营改增后税负增加，最好能够确保减税。“如果税率按6%，只要有一些日常的进项抵扣，企业税负大都是减少的；如果税率是11%，企业就得花很大力气在经营上作调整并加强内部管理，税负才能平稳过渡。两相权衡，有谁愿意冒这个险呢？”一家企业的负责人道出个中缘由。

那么，营改增的试点行业税率都“就低”，按6%征收行不行？

“现行增值税暂行条例规定的标准税率是17%，目前制造业适用的基本上都是这一税率。如果服务业营改增后都按6%的税率，那么二、三产业之间的税率差异将引发很多问题。”中国社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌认为。

张斌分析，适用6%低档税率的试点企业，采购的不少物资和设备都是17%的税率，这意味着企业在进项上抵扣的税多，而在销项上征收的税少。这种“低征高扣”的情况，会导致企业形成大量留待抵扣的进项税，自己的“抵扣指标”用不完，有些企业就会借此对外虚开增值税专用发票，让“下家”企业进行抵扣，从而产生税收漏洞，造成国家税款流失。

此外，从目前情况看，2013年营改增全国减税已超过1400亿元，未来随着电信、建筑、房地产、金融等“大块头”行业纳入营改增，总体减税的力度将更大。如果再对试点行业都实行6%的低税率，财政能不能承受这么大的压力，也是需要考虑的问题。

“从国际上的发展趋势看，世界上越来越多的国家增值税实行单一的税率，设置低税率的国家越来越少。”张斌介绍，即使有的国家设置照顾性低税率，也主要针对与居民基本生活密切相关的生活服务业。营改增涉及的面这么广，试点行业都要求照顾，实行6%的低税率显然是不现实的。

多档税率将统一简并

作为我国第一大税种，目前增值税收入占税收总收入的比重约为30%；营改增完成后这一比重将上升到40%左右，征税范围涵盖国民经济各个行业。将现行17%、13%、11%和6%四档税率，合并成为一档标准税率，需要综合考虑多种因素，科学合理设定税率水平。

“现在看来，营改增可能要分为两步走：第一步是将试点行业全部纳入营改增；接下来还要对目前的多档税率进行简并，逐步实现增值税单一税率。因此，即使试点行业现在适用了低档税率，也并不意味着将来税率一直不变。”胡怡建说。

“可以肯定地说，标准税率再怎么调整，也不会从17%一下子下调到6%.试点行业的适用税率，应当尽量向标准税率靠拢，而不是向6%的低税率看齐。否则，到简并税率时试点行业的税率还要往上调，企业需要再过渡、再适应才能达到税负平稳，转换的过程会拉得更长。”胡怡建表示。

财政部财科所副所长白景明指出：“目前，社会上对营改增存在不少认识上的误区，总认为税率高是个大问题。实际上，制造业一直实行17%的税率，也没出现税负过重难以承受的情况；而服务业按3%或5%的税率征营业税，由于不能抵扣、存在重复征税，税负反而比制造业更重。”

前期营改增试点经验表明，抵扣链条上的企业总体是减负的，某些环节和少数企业税负增加只是暂时现象。随着营改增全部试点行业纳入进来，进项税的抵扣范围也将更大，再加上试点企业采取相应措施积极应对、周密筹划，这个问题就能够通过市场自身的力量得到解决。

“对企业来说，并非只有税负下降，才算享到改革红利。”波司登国际控股有限公司董事局主席高德康认为，改革增强了企业活力和市场竞争力，这才是更大的红利。